المحاسبة والقوائم المالية:

تُعرَّف المحاسبة بأنها: «نظام معلومات يقوم بقياس أنشطة المنظمة، وتشغيل المعلومات المحاسبية، وإنتاج تقارير مالية، وإيصالها إلى متخذي القرار». وتلبي المحاسبة المالية احتياجات طرفين رئيسين، وهما:

1- الأطراف الداخلية، مثل: الإدارة العليا، ورؤساء الأقسام داخل المنظمة.

2- الأطراف الخارجية، مثل: المساهمين، والجهات الحكومية، والبنوك، والمستثمرين المتوقعين، والداعمين، والمحللين الماليين.

وتُعد القوائم المالية هي المخرجات الأساس للنظام المحاسبي، وهي الوسيلة الرئيسة التي تُستخدم لإبلاغ الأطراف الداخلية والخارجية بالمعلومات التي أُعدت وجُمعت في الحسابات المالية بصورة دورية منتظمة.

وتشمل القوائم المالية الرئيسة ما يلي:

أولًا: قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية):

وهي عرض المركز المالي للوحدة المحاسبية للمنظمة في تاريخ معين. وتُظهر قائمة المركز المالي العناصر الأساس التالية:

1- الأصول: وهي الموارد الاقتصادية المملوكة للمنظمة، مثل: النقدية والأراضي والمعدات. ويتم قياس جميع الأصول في قائمة المركز المالي على أساس التكلفة التي تحملتها المنظمة في سبيل اقتناء ذلك الأصل.

2- الالتزامات: وهي الديون التي يجب على المنظمة أن تقوم بسدادها، مثل: الالتزامات المالية على الموردين، أو القروض البنكية.

3- حقوق المساهمين (حقوق الملكية): وهو الرصيد المتبقي من الأصول بعد سداد الالتزامات، ويتضمن الأموالَ المدفوعة من المساهمين لتأسيس المنظمة، بالإضافة إلى صافي الدخل (الفائض/العجز) الذي يتمثل في المتبقي من الإيرادات بعد سداد مصروفات تراكم السنوات المالية في الفترة السابقة.

ويوضح الجدول أدناه مثالًا للميزانية العمومية في إحدى المنظمات الصناعية:

ثانيًا: قائمة الدخل:

وتظهر قائمة الدخل نتيجة نشاط المنظمة خلال فترة زمنية معنية، وتقاس نتيجة النشاط بالفرق بين الإيرادات والمصروفات خلال فترة زمنية معينة، ويطلق على هذه النتيجة مصطلح ’صافي الدخل‘ الذي يعبر عن مدى نجاح المنظمة في بيع منتجاتها وخدماتها بمبالغ أكبر من التكلفة التي تحملتها في سبيل تحقيق تلك المبيعات.

وتشمل قائمة الدخل العناصر الأساس التالية:

1- الإيرادات: وتمثل جميع المتحصِّلات الواردة للمنظمة خلال الفترة المحاسبية نتيجة بيع منتجاتها أو تقديم خدماتها إلى عملائها. وتُظهر الإيرادات جميع المتحصلات؛ سواءٌ حُصلت نقدًا أو لم تُحصل في حال البيع بالآجل.

2- المصروفات: وهي جميع المدفوعات التي تحملتها المنظمة في سبيل اكتساب الإيرادات خلال الفترة المحاسبية؛ سواءٌ سُددت نقدًا خلال الفترة نفسها أو سوف تُسدد خلال الفترة القادمة.

3- صافي الدخل: ويمثل زيادة إجمالي الإيرادات على إجمالي المصروفات، أما إذا حدث العكس وزاد إجمالي المصروفات على إجمالي الإيرادات؛ فإن المنظمة تحقق (صافي خسارة) في هذه الحالة.

ويوضح الجدول أدناه مثالًا لقائمة الدخل في إحدى المنظمات الصناعية:

ثالثًا: قائمة الأرباح المحتجزة:

وتظهر هذه القائمة الكيفية التي يؤثر بها كلٌّ من صافي الدخل وتوزيعات الأرباح في المركز المالي للمنظمة، وتوضح المعادلة التالية علاقة كلٍّ من هذين العنصرين بالمركز المالي:

ويوضح الجدول أدناه مثالًا لقائمة الأرباح المحتجزة في إحدى المنظمات الصناعية:

رابعًا: قائمة التدفقات النقدية

وتظهر هذه القائمة التدفقات النقدية الداخلة (المتحصلات)، والتدفقات النقدية الخارجة (المدفوعات) للمنظمة، وتقسم قائمة التدفقات النقدية إلى ثلاثة أقسام رئيسة، وهي:

1- صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية: وترتبط بالنشاط التشغيلي للمنظمة، مثل: المتحصلات من العملاء، والمدفوعات للموردين والعاملين.

2- صافي التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية: وترتبط بالأنشطة الرأسمالية في المنظمة مثل اقتناء الأصول الطويلة الأجل كالأراضي والمعدات، أو التخلص منها بالبيع.

3- صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية: وترتبط ارتباطًا مباشرًا بتمويل المنظمة نفسها من قِبَل المقرضين كالبنوك، أو من الملاك من خلال زيادة رأس المال.

ويوضح الجدول أدناه مثالًا لقائمة التدفقات النقدية في إحدى المنظمات الصناعية:

خامسًا: العلاقة بين القوائم المالية:

في مناقشتنا للقوائم المالية الأربع السابقة، قمنا باستعراض العناصر التي تظهر في كل قائمة، وأهمية كل عنصر لمتخذي القرارات. وتترابط القوائم المالية الأربع فيما بينها كما يلي:

· صافي الدخل الذي يظهر في قائمة الدخل؛ يتم إضافته إلى رصيد الأرباح المحتجزة أول المدة، وذلك في قائمة الأرباح المحتجزة.

· رصيد الأرباح المحتجزة في نهاية الفترة كما يظهر في قائمة الأرباح المحتجزة؛ يظهر ضمن عناصر حقوق المساهمين بالميزانية العمومية.

· التغير في الرصيد النقدي كما يظهر في قائمة التدفقات النقدية مضافًا إلى الرصيد النقدي في أول الفترة يساوي رصيد النقدية في آخر الفترة كما يظهر في الميزانية العمومية.

التحليل المالي:

تحتوي القوائم المالية على كثير من البيانات التي يمكن استخدامُها في تقويم أداء المنظمة، والتعرف على قوة مركزها المالي من قِبَل الأطراف الخارجية والداخلية. فالأطراف الخارجية -كالمستثمرين والمقرضين والموردين- يقومون بتحليل البيانات المالية من أجل معرفة قوة المركز المالي للمنظمة، وقدرتها على الوفاء بالتزاماتها لهم. وأما الأطراف الداخلية -كمجلس الإدارة والمدير المالي- فإن البيانات المالية تساعدهم على التخطيط المالي، والقيام بالرقابة الفعالة على نواحي النشاط الداخلي في المنظمة، وتحديد نقاط القوة والضعف، والتعرف على مشكلات الأداء، واتخاذ الإجراءات التصحيحية اللازمة.

ويستخدم المحللون الماليون نوعين من التحليل المالي؛ الأول يُسمى «تحليل الاتجاهات أو التحليل الأفقي»، ويُعنى بدراسة النسب المالية لشركة معينة عبر عددٍ من السنوات، والثاني يُسمى «التحليل المالي بالنسب أو التحليل الرأسي»، ويُعنى بدراسة العلاقات بين البنود المترابطة في القوائم المالية ليعبِّر عنها بطريقة إحصائية ملائمة[1].

وحتى يكون للمعلومات المحسوبة من التحليل معنًى ودلالة؛ فلا بد أن تقارن بمعايير محددة للقياس، مثل: المعايير التاريخية للمنظمة عن سنوات سابقة، أو المعايير العالمية المتعارف عليها، أو معايير الصناعة[2].

ويوضح الجدول أدناه النسب المالية الأكثر شيوعًا المستخدمة في مجال تحليل القوائم المالية:

في اعتقادك كمتخصص في الإدارة المالية والمحاسبة، ما البرامج والموضوعات التي ستقترح على إدارة المنظمة الاهتمامَ بها لتثقيف العاملين في الجانب المالي؟

............................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................

....................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................